1872

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi: p–ISSN: 2723 - 6609

e-ISSN : 2745-5254

Vol. 2, No. 10 Oktober 2021

PENGARUH FRAUD TRIANGLE TERHADAP DETEKSI KECURANGAN

PELAPORAN KEUANGAN PADA PERBANKAN KONVENSIONAL YANG

TERDAFTAR DI BANK INDONESIA TAHUN 2015-2019

Zulian Awwalia Puspita Putri

, Arief Himawan Dwi Nugroho

Universitas Stikubank Semarang

Email: zulianawwalia669@gmail.com

, [email protected]

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk membuktikan secara empiris pengaruh financial

stability, personal financial need, financial target, ineffective monitoring, dan

pergantian auditor terhadap kecurangan pelaporan keuangan pada perusahaan

perbankan di Indonesia. Riset ini mempergunakan populasi dari perusahaan

perbankan yang sudah go public dan tercatat di BEI selama periode 2015-2019

yang diambil melalui purposive sampling sebanyak 36 perusahaan Kesimpulan

penelitian ini adalah Financial stability pressure berpengaruh negatif signifikan

dalam mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan; Personal financial need dan

pergantian KAP berpengaruh negatif tidak signifikan dalam mendeteksi kecurangan

pelaporan keuangan; Financial target dan Ineffective monitoring berpengaruh

positif signifikan dalam mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan

Kata kunci: financial stability, personal financial need, financial target, ineffective

monitoring, pergantian auditor, kecurangan

Abstract

This study aims to empirically prove the effect of financial stability, personal

financial need, financial targets, ineffective monitoring, and auditor turnover on

fraudulent financial reporting in banking companies in Indonesia. This research

uses a population of banking companies that have gone public and are listed on the

IDX during the 2015-2019 period which were taken through a purposive sampling

of 36 companies. The conclusion of this study is that financial stability pressure has

a significant negative effect on detecting fraudulent financial reporting; Personal

financial need and change of KAP have no significant negative effect in detecting

fraudulent financial reporting; Financial targets and Ineffective monitoring have a

significant positive effect in detecting fraudulent financial reporting

Keywords: financial stability, personal financial need, financial target, ineffective

monitoring, auditor switching, fraud

Pendahuluan

Financial report merupakan media yang paling urgen untuk mengetahui

informasi tentang operasional dan status finansial perusahaan. Financial report juga

dapat menggambarkan hasil accounting process yang dapat dijadikan sebagai media

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada

Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 1873

komunikasi antara aktivitas usaha dan data finansial yang berguna bagi para

stakeholder. Selain itu, financial report juga bisa menampilkan kondisi keuangan yang

sedang dialami perusahaan dan pencapaian apa saja yang sudah diraih oleh perusahaan.

Financial report yang baik yaitu suatu bentuk pelaporan yang mampu

menampilkan informasi dan keterangan penjelas yang memadai tentang hasil dari

kegiatan bisnis perusahaan. Oleh sebab itu, unsur ketepatan, kejelasan, dan kelengkapan

informasi tentang berbagai peristiwa ekonomi yang berdampak pada hasil operasi

perusahaan harus dapat dipenuhi (Ghozali & Chariri, 2007).

Apabila terjadi penyimpangan pada financial report maka dapat diindikasikan

bahwa telah terjadi tindakan fraud (kecurangan) yang dilakukan oleh oknum

manajemen demi keuntungan personal ataupun kelompok. Berdasarkan peraturan

tentang Penerapan Strategi Anti Fraud, fraud diartikan sebagai suatu bentuk

pembiayaran/penyimpangan yang disengaja untuk memanipulasi, menipu, mengelabui

nasabah, bank, ataupun pihak lainnya dilingkungan bank dengan memanfaatkan fasilitas

bank yang menyebabkan nasabah, bank, ataupun pihak lain mengalami kerugian serta

pelaku fraud mendapatkan keuntungan secara langsung ataupun tidak (POJK Nomor

39/POJK.03/2019 pasal 1 ayat 2)

Penyajian informasi pada financial report tidak diperbolehkan hanya

memberikan keuntungan pada pihak tertentu dan memberikan kerugian pada pihak lain

yang memiliki perbedaan kepentingan. Penggunaan informasi demi keinginan dan

kepentingan pihak tertentu bisa mengakibatkan adanya risiko fraud pada financial

report. Menuut IAI (2001) tentang Pernyataan Standar Auditing (PSA) No. 70 (SA

Seksi 316 paragraf 4), fraud merupakan tindakan penghilangan/kesalahan penyajian

yang disengaja pada pengungkapan/jumlah transaksi dalam financial report untuk

menipu/mengelabui para penggunanya. Terdapat 3 tindakan yang umum dilakukan oleh

pelaku fraud, yaitu 1) merubah/memalsukan/memanipulasi dokumen pendukung/catatan

akuntansi. 2) sengaja membuat representasi yang keliru melalui penghilangan informasi,

transaksi, dan peristiwa keuangan yang penting. 3) sengaja mengaplikasikan prinsip

akuntansi yang keliru yang berhubungan dengan cara penyajian, klasifikasi, dan jumlah

transaksi.

Menurut ACFE (2014), setidaknya terdapat 77% tindakan fraud yang dilakukan

oleh manajemen melalui pelayanan konsumen, keuangan, penjualan, operasional

perusahaan, dan kebijakan eksekutif. 2 tahun sebelum itu, fraud melalui financial report

mengalami peningkatan dari 7,6% menjadi 9% (ACFE, 2012). Fraud terhadap financial

report dapat berdampak cukup signifikan terhadap finansial perusahaan, tidak

relevannya informasi, dan kurang reliabilitasnya informasi yang tercantum dalam

financial report tersebut.

Menurut ACFE (2018) melaporkan bahwa peristiwa fraud yang terjadi di Asia

Pasifik diduduki oleh sektor manufaktur pada peringkat pertama sebesar 17%, peringkat

kedua sektor perbankan sebesar 11%, dan sektor administrasi publik pada peringkat

ketiga sebesar 10%. Negara Indonesia sendiri menduduki peringkat ketiga atas jumlah

kasus fraud terbanyak setelah Cina dan Australia. Selayaknya perbankan dapat

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho

1874 Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021

menjalankan operasionalnya dengan baik sebagai institusi intermediasi finansial yang

dapat dipercaya oleh publik dengan melakukan respon yang cepat jika reputasinya

sedang terancam. Selain perbankan konvensional, perbankan syariah pun masih

berpeluang untuk melakukan fraud secara internal dikarenakan adanya perilaku rent

seeking behavior dari masing-masing pegawainya. Apabila bank syariah tidak dapat

mengatasinya maka bank syariahpun akan menerima reputasi yang buruk..

Fenomena fraud pernah terjadi pada Bank Mega tahun 2009-2010. Terjadi kasus

pembobolan oleh Santun Nainggolan (Mantan Direktur Keuangan PT Elnusa) dan Itman

Harry Basuki (Kepala Cabang Bank Mega) terhadap dana sebesar Rp 111 M yang

disimpan oleh PT Elnusa di Bank Mega Cabang Jababeka. Pengadilan Tipikor (Tindak

Pidana Korupsi) menjatuhkan hukuman penjara selama 6 tahun dan denda 200 juta

kepada Kepada Cabang Bank Mega tersebut. Itman terbukti bersalah bersama 5

terdakwa lain (Teuku Zulham Sjuib, Richard Latief, Andhy Gunawan, Ivan CH Litha,

dan Santun Nainggolan). Hukuman 9 tahun penjara dijatuhkan pada Ivan CH Litha, 8

tahun penjara pada Santun Nainggolan, 6 tahun penjana pada Richard Latief, dan 4

tahun penjara pada Teuku Zulham Sjuib dan Andhy Gunawan. Kasus tersebut

dimenangkan oleh PT Elnusa secara perdata pada tingkat banding dan meminta pihak

Bank Mega mencairkan dana tersebut beserta 6% bunganya per tahun.

Financial Statement Fraud menjadi indikasi ada tidaknya kecurangan yang

dilakukan oleh pihak bank Menurut Cressey (1953), triangle theory yang mendorong

tindakan fraud adalah tekanan (pressure), kesempatan (opportunity), dan rasionalisasi

(rationalization). Ketiga factor tersebut dilandasi oleh hasil interview yang dilakukan

oleh Cressey pada pelaku fraud.

Penelitian ini menggunakan lima variabel proksi independen yaitu financial

stability, personal financial need, financial target, ineffective monitoring, dan

pergantian kantor akuntan publik. Periode penelitian yang peneliti lakukan yaitu 5 tahun

dari tahun 2015-2019 dengan sampel perusahaan perbankan yang tercatat di Bursa Efek

Indonesia berturut-turut dalam periode pengamatan

Financial stability merupakan suatu keadaan dimana finansial perusahan sedang

dalam keadaan stabil. Ancaman terhadap keadaan finansial perusahaan akan

mengakibatkan pihak manajemen mengambil tindakan agar perusahaan tetap dapat

menampilkan stabilitas yang baik. Pihak manajemen akan melakukan pemanipulasian

pada komponen pertumbuhan aset perusahaan (Skousen et al., 2009). Pada riset

(Suryandari & Widyani 2014) mengemukakan bahwa financial stability dapat

memengaruhi secara positif dalam mendeteksi financial statement fraud.

Personal financial need merupakan suatu situasi finansial perusahaan yang ikut

dipengaruhi oleh situasi finansial para eksekutifnya (Skousen et al., 2009). Saat pihak

eksekutif mempunyai keterikatan yang cukup erat pada suatu emiten maka kebutuhan

finansial peroranganpun akan memengaruhi performa perusahaan (M. S. Beasley, 1996;

Dunn, 2004; Skousen et al., 2009). Pada riset (Suryandari & Widyani 2014)

mengemukakan bahwa personal financial need dapat memengaruhi secara negatif

dalam mendeteksi financial statement fraud. Sedangkan pada riset Rachmawati &

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada 
Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019 
Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021              1875 
 
Marsono  2014)  mengemukakan  bahwa  personal  financial  need  dapat  memengaruhi 
secara positif dalam mendeteksi financial statement fraud. 
Financial target merupakan risiko dari banyaknya tekanan terhadap manajemen 
agar  dapat  meraih  target  yang  sudah  ditentukan  oleh  direksi  (Yesiariani  &  Rahayu, 
2017).  Terbatasnya  kemampuan  pihak  manajemen  dalam  mencapai  target  tersebut 
mengakibatkan munculnya keinginan untuk melakukan fraud (Puspitadewi & Sormin, 
2017).  Pada  riset  (Nurrahmasari  2020),  (Annisa  &  Halmawati  2020),  (Dinata  et  al., 
2019),  (Herdiana  &  Sari  2018),  (Warsidi  et  al.,  2018),  (Ulfah  et  al.,  2017) 
mengemukakan  bahwa  financial  target  dapat  memengaruhi  secara  positif  dalam 
mendeteksi financial statement fraud. Tetapi pada riset (Tiapandewi et al., 2020), (Sari 
&  Lestari  2020),  (Fadilah  &  Wahidahwati  2019),  (Babo  2019),  serta  (Indriani  & 
Terzaghi 2017) mengemukakan bahwa financial target tidak dapat memengaruhi secara 
positif dalam mendeteksi financial statement fraud 
Ineffective monitoring merupakan pengawasan/pemantauan yang kurang efektif 
oleh  emiten  disebabkan  oleh  sistem  kerja  komite  audit  yang  lemah  (Skousen  et  al., 
2009).  Emiten  yang  bertindak  fraud  mempunyai  sedikit  jumlah  anggota  independen 
Board of Director (BOD) dari pada emiten yang tidak melakukan fraud (Beasley, 1996; 
Beasley et  al., 2000; Dunn, 2004;  Skousen  et al.,  2009). Tindakan fraud  pada suatu 
emiten  akan  berkurang  jika  mempunyai  komite  audit  yang  anggotanya lebih  banyak 
(Skousen et al., 2009). Pada riset Werastuti (2014) mengemukakan bahwa ineffective 
monitoring  dapat  memengaruhi  secara  positif  dalam  mendeteksi  financial  statement 
fraud.  Tetapi  pada  riset  (Rachmawati  &  Marsono  2014)  mengemukakan  bahwa 
ineffective  monitoring  dapat memengaruhi secara  negatif  dalam  mendeteksi  financial 
statement fraud  
Pergantian  kantor  akuntan  publik  merupakan  sistem  untuk  mengawasi  proses 
audit pada financial report dengan mengganti akuntan publik menurut periode tertentu 
agar  perilaku  manajemen  dapat  dikendalikan.  SA  No.  316  menerangkan  bahwa  jika 
terdapat  ketegangan  hubungan  antara  akuntan  pendahulu  dengan  akuntan  sekarang 
maka dapat diindikasikan adanya tindakan fraud pada financial report. Pihak client bisa 
mempergunakan auditor  switching  untuk  meminimalisasi  kemungkinan deteksi fraud 
pada  financial  report  (Summers  &  Sweeny  dalam  Gagola,  2011).  Menurut  Knechel 
(2000), pengalaman yang dimiliki oleh auditor dapat menunjukkan kualitas audit yang 
dimilikinya.  Pada  riset  (Suryandari  &  Widyani  2014),  Werastuti  (2015),    dan 
(Rachmawati  &  Marsono  2014)  mengemukakan  bahwa  auditor  swiching  dapat 
memengaruhi secara positif dalam mendeteksi financial statement fraud.  
Rumusan  masalah  yang  akan  dibahas  dalam  penelitian  ini  adalah  apakah 
financial stability, personal financial need, financial target, ineffective monitoring, dan 
pergantian kantor akuntan publik mempengaruhi kecurangan pelaporan keuangan pada 
perusahaan perbankan di Indonesia ? 
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk membuktikan secara empiris pengaruh 
financial stability, personal financial need, financial target, ineffective monitoring, dan 

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho

1876 Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021

pergantian kantor akuntan publik terhadap kecurangan pelaporan keuangan pada

perusahaan-perusahaan perbankan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia.

Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi berbagai pihak antara lain :

1. Manfaat Teoritis

a. Menambah wawasan dan memberikan referensi mengenai faktor-faktor yang

mempengaruhi kecurangan pelaporan keuangan yang ditinjau dari persepsi

triangel theory

b. Menambah cakupan pengetahuan pada bidang audit, Khususnya pengaruh

financial stability, personal financial need, financial target, ineffective

monitoring, pergantian kantor akuntan publik terhadap kecurangan pelaporan

keuangan.

2. Manfaat Praktis

a. Bagi Perusahaan

Hasil penelitian ini diharapkan mampu memberikan pandangan kepada

manajemen perusahaan tentang faktor-faktor yang dapat mempengaruhi

kecurangan laporan keuangan, sehingga manajemen dapat menyajikan laporan

keuangan secara wajar dan terhindar dari kecurangan laporan keuangan.

b. Bagi Investor

Hasil Penelitian ini di harapkan mampu meberikan informasi mengenai faktor-

faktor yang mempengaruhi kecurangan laporan keuangan sehingga dapat

disajikan acuan investor sebagai pengambilan keutusan dalam berinvestasi

pada suatu perusahaan

Metode Penelitian

Objek penelitian ini yaitu perusahaan perbankan di Indonesia. Populasi dalam

penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia

selama periode 2015-2019 yang kemudian diambil melalui metode purposive sampling

berdasarkan kriteria yaitu perusahaan perbankan yang sudah go public tercatat di BEI

yang menerbitkan annual report secara lengkap dari 2015-2019 secara berturut-turut

dan memiliki kelengkapan data yang dibutuhkan. Data penelitian ini berjenis data

sekunder yang berasal dari diperoleh dari www.idx co.id, Indonesian Capital Market

Directory (ICMD), laporan keuangan, annual report, dan website perusahaan yang

terkait. Metode analisis data yang digunakan pada penelitian ini adalah Partial Least

Square (PLS) yang dibantu oleh software SmartPLS versi 3.3.3.

Hasil dan Pembahasan

Sampel Penelitian

Pada riset ini populasinya yaitu perusahaan pada sektor perbankan yang terdaftar

di BEI selama periode 2015-2019. Berdasarkan kriteria pengambilan sampel, maka

diperoleh sampel sebanyak 36 perusahaan. Rincian pengambilan sampelnya adalah :

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada

Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 1877

Tabel 1 Metode Pengambilan Sampel

Kriteria

Perusahaan

Perusahaan perbankan yang sudah go public

atau yang tercatat di Bursa Efek Indonesia

(BEI) selama periode 2015-2019

Perusahaan perbankan yang sudah go public

atau yang tercatat di Bursa Efek Indonesia

(BEI) tetapi tidak menerbitkan annual report

selama periode 2015-2019 secara berturut-turut

(5)

Data yang berkaitan dengan penelitian ini tidak

lengkap tersedia pada website perusahaan atau

website BEI selama periode berturut-turut

2015-2019

(2)

Sampel yang digunakan

Jumlah data yang diolah periode pengamatan

5 tahun (5 x 36= 180 data pengamatan)

180

Sumber : Data sekunder yang diolah, 2021

Dari tabel tersebut, terdapat 36 perusahaan pada sektor perbankan yang terdaftar

di BEI selama periode 2015-2019 yang bisa menjadi sampel. Maka dari itu, penelitian

ini menggabungkan data-data selama 5 tahun sehingga didapat sebanyak 5 x 36 = 180

data perusahaan

Analisis Statistik Deskriptif

Tabel 2 Analisis Statistik Deskriptif

Minimum

Maximum

Mean

Std. Deviation

F SCORE

180

-0,302

0,291

-0,012

0,095

AGROW

180

-0,516

0,314

0,08

0,11

OSHIP

180

0,000

100

0,603

7,431

ROE

180

-1,066

0,369

0,051

0,138

BDOUT

180

0,333

1,000

0,567

0,116

AUDSWI

180

0.000

1,000

0,194

0,396

Sumber : Data sekunder yang diolah, 2021

Variabel Kecurangan Laporan Keuangan (F SCORE) mempunyai nilai mean

sebesar -0,012 dan standart deviasi sebesar 0,095 yang lebih besar dari mean sehingga

variabel kecurangan laporan keuangan yang digunakan dalam penelitian ini bervariasi

atau data bersifat heterogen. Kecurangan Laporan Keuangan (maximum) sebesar 0,291

pada Bank Of India Indonesia Tbk tahun 2016 dan nilai terendah (minimum) sebesar -

0,302 pada Bank Pembangunan Daerah Banten Tbk tahun 2017.

Variabel Financial Stability (AGROW) mempunyai nilai mean sebesar 0,086

dan standard deviasi 0,110 yang lebih besar dari mean sehingga variabel financial

stability yang digunakan dalam peneliian ini bervariasi atau data bersifat heterogen.

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho

1878 Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021

Financial Stability (maximum) sebsar 0,314 pada Bank Pembangunan Daerah Banten

Tbk tahun 2017 dan nilai terendah (minimum) sebesar -0,516 pada Bank Pembangunan

Daerah Banten Tbk tahun 2015.

Variabel Personal Financial Need (OSHIP) mempunyai nilai mean sebesar

0,603 dan standard deviasi 7,431 yang lebih besar dari mean sehingga variabel Personal

Financial Need yang digunakan dalam penelitian bervariasi atau data bersifat heterogen.

Personal Financial Need (maximum) sebesar 100 pada Bank Mestika Dharma Tbk

tahun 2018 dan nilai terendah (minimum) sebesar 0 yang tidak berafiliasi dengan

Personal Financial Need dengan frekuensi 32,778% dari data.

Variabel Financial Target (ROE) mempunyai nilai mean sebesar 0,051 dan

standart deviasi sebesar 0,138 yang lebih besar dari mean sehingga variabel kecurangan

laporan keuangan yang digunakan dalam penelitian ini bervariasi atau data bersifat

heterogen. Financial Target (maximum) sebesar 0,369 pada Bank Pembangunan

Daerah Banten Tbk tahun 2016 dan nilai terendah (minimum) sebesar -1,060 pada Bank

Pembangunan Daerah Banten Tbk tahun 2015.

Variabel Ineffective monitoring (BDOUT) mempunyai nilai mean sebsar 0,567

dan standard deviasi 0,116 yang lebih kecil dari mean sehingga variabel Ineffective

monitoring yang digunakan dalam penelitian ini tidk bervariasi atau data bersifat

homogen. Ineffective monitoring (maximum) sebesar 1 pada Bank yang berafiliasi

dengan Ineffective monitoring dengan frekuensi 1,666% dari data dan nilai terendah

(minimum) sebesar 0,333 yang tidak berafiliasi dengan Personal Financial Need dengan

frekuensi 2,777% dari data.

Variabel Pergantian Kantor Akuntan Publik (AUDSWI) mempunyai nilai mean

sebesar 0,194 dan standard deviasi 0,396 yang lebih besar dari mean sehingga variabel

Pergantian Kantor Akuntan Publik yang digunakan dalam penelitian ini bervariasi atau

data bersifat heterogen. Pergantian Kantor Akuntan Publik (maximum) sebesar 1 pada

Bank yang berafiliasi dengan Pergantian Kantor Akuntan Publik dengan frekuensi

19,444% dari data dan nilai terendah (minimum) sebesar 0 yang tidak berafiliasi dengan

Pergantian Kantor Akuntan Publik dengan frekuensi 80,555% dari data.

Hasil Pengujian Partial Least Square (PLS)

Model I

Pengujian Model Pengukuran (Outer Model)

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada

Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 1879

Gambar 1 Model I

1. Convergent Validity

Tabel 3 Outer Loading Model I

Sumber : Pengolahan Data SmartPLS

Uji Validitas yang pertama dilihat dari loading faktornya. Hasil loading faktor

dikatakan memenuhi kriteria dengan korelasi > 0,7. Karena hasil yang didapatkan dalam

olah data SmartPLS diatas masing-masing variabel adalah 1,000 yang berarti bahwa

setiap alat ukur yang dipilih memenuhi variabelnya.

Tabel 4 Construct Reliability & Validity Model I

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho

1880 Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021

Sumber : Pengolahan Data SmartPLS

Dan juga dikatakan valid dengan kriteria nilai AVE > 0,5, yang diperoleh dari

menu SmartPLS Construct Reliability & Validity. Dari tabel 4.4 didapatkan nilai AVE

semua variabel adalah 1 yang memenuhi kriteria alat ukur yang digunakan untuk

variabel sudah baik.

2. Discriminant Validity

Uji validitas yang kedua adalah uji discriminant validity yang melihat fornell

larcker criterion (akar kuadrat AVE) dan nilai cross loadingnya.

Tabel 5 Fornell Larcker Criterion Model I

Sumber : Pengolahan Data SmartPLS

Nilai fornell larcker criterion idealnya harus lebih besar dari 0,7. Hasil dari tabel

4.5 menunjukkan nilai disetiap diagoalnya 1 yang lebih besar dari koefisien korelasi

antar variabel laten, sehingga dapat dinyatakan bahwa alat ukur masing-masing

variabelnya baik.

Tabel 4.6

Cross Loading Model I

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada

Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 1881

Sumber : Pengolahan Data SmartPLS

Dari hasil cross loading semua indikator berkorelasi tinggi dengan masing-

masing konstaknya. Untuk indikator AGROW nilai korelasi tertinggi ada pada X1

AGROW, indikator FFS nilai korelasinya tertinggi ada pada Y1, dan yang lainnya

sudah sesuai dengan variabelnya.

3. Composite Realibility dan Cronbach’s Alpha

Tahap uji reliabilitas dilihat dari tabel 4.4 dimana hasil untuk composite

reliabilitasnya 1 sudah memenuhi kriteria > 0,7 dan cronbach’s alphanya 1 sudah

memenuhi kriteria > 0,7 yang maknanya bahwa alat ukur yang digunakan sudah akurat.

Pengujian Model Struktural (Inner Model)

1. Uji Kebaikan (Goodness of Fit)

Diperoleh nilai coefficient determination (R-square) berikut :

Sumber : Pengolahan Data SmartPLS

Dari tabel diatas, diketahui niali R-square model I sebesar 0,016 artinya

besarnya variance yang dapat dijelaskan oleh FFS terhadap Variabel independennya

sebesar 1,6% dan sisanya merupakan pengaruh dari faktor lain.

2. Uji Path Coefficients

Tabel 4.8

Uji Hipotesis Model I

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho

1882 Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021

Sumber : Pengolahan Data SmartPLS

Uji hipotesis penelitian ini dengan menu bootsrapping pada software SmartPLS

3.3.3. Membandingkan nilai T-hitung dengan nilai T-tabel pada alpha 0,05 yang

besarnya itu 1,96. Sehingga T-hitung diatas 1,96 disebut bahwa terdapat pengaru

signifikan yang berarti bermakna pada Partial Least Square. Atau dengan

membandingkan P-value dengan critical value ketidak yakinan dengan tingkat

probabilitas alpha 0,05. Dan nilai positif/negatifnya diperoleh dari nilai Origibal

Sample.

Pengujian Hipotesis

Berdasarkan Model I di atas, maka didapat persamaan sebagai berikut :

1. Hipotesis 1 : Pengaruh Financial Stability terhadap Kecurangan Laporan Keuangan

(FFS)

Diperoleh hasil pengolahan data, bahwa T-hitung (4,285) > T-tabel (1,96) dan

signifikansinya sebesar 0,000 lebih kecil dari 0,05. Dengan nilai Original Sampel nya -

0,424. Hal ini menunjukkan bahwa Financial Stability berpengaruh terhadap

keberadaan FFS, sehingga hipotesis 1 diterima.

2. Hipotesis 2 : Pengaruh Personal Financial Need terhadap Kecurangan Laporan

Keuangan (FFS)

Diperoleh hasil pengolahan data, bahwa T-hitung (0,547) < T-tabel (1,96) dan

signifikansinya sebesar 0,585 lebih besar dari 0,05. Dengan nilai Original Sampel nya -

0,022. Hal ini menunjukkan bahwa Personal Financial Need tidak berpengaruh

terhadap keberadaan FFS, sehingga hipotesis 2 ditolak.

3. Hipotesis 3 : Pengaruh Financial Target terhadap Kecurangan Laporan Keuangan

(FFS)

Diperoleh hasil pengolahan data, bahwa T-hitung (1,952) < T-tabel (1,96) dan

signifikansinya sebesar 0,052 lebih besar dari 0,05. Dengan nilai Original Sampel nya

0,232. Hal ini menunjukkan bahwa Financial Target tidak berpengaruh terhadap

keberadaan FFS, sehingga hipotesis 3 ditolak.

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada

Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 1883

4. Hipotesis 4 : Pengaruh Ineffective Monitoring terhadap Kecurangan Laporan

Keuangan (FFS)

Diperoleh hasil pengolahan data, bahwa T-hitung (2,035) > T-tabel (1,96) dan

signifikansinya sebesar 0,042 lebih kecil dari 0,05. Dengan nilai Original Sampel nya

0,163. Hal ini menunjukkan bahwa Ineffective Monitoring berpengaruh terhadap

keberadaan FFS, sehingga hipotesis 4 diterima.

5. Hipotesis 5 : Pengaruh Pergantian Kantor Akuntan Publik terhadap Kecurangan

Laporan Keuangan (FFS)

Diperoleh hasil pengolahan data, bahwa T-hitung (1,021) < T-tabel (1,96) dan

signifikansinya sebesar 0,308 lebih besar dari 0,05. Dengan nilai Original Sampel nya -

0,075. Hal ini menunjukkan bahwa Pergantian Kantor Akuntan Publik tidak

berpengaruh terhadap keberadaan FFS, sehingga hipotesis 5 ditolak.

Pembahasan Hasil Penelitian

1. Pengaruh Financial stability Pressure terhadap Kecurangan Pelaporan

Keuangan

Berdasarkan hasil penelitian menunjukkan bahwa financial stability pressure

tidak berpengaruh dalam mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan. Hal ini

dikarenakan perusahaan telah dapat mengelola aset-asetnya secara efektif dan efisien

melalui pengawasan yang baik dari dewan komisaris untuk mengendalikan dan

memantau kinerja manajemen sehingga saat manajemen mengalami financial stability

yang besar oleh perusahaan kompetitor di sektor industri sejenis dan keadaan ekonomi

perusahaan dapat meminimalisasi fraudulent financial reporting pada annual report

perusahaan pada setiap periode akuntansi (Yesiariani & Rahayu, 2017).

Menurut Skousen et al., (2009), adanya keterkaitan financial stability dengan

pelaksanaan fraudulent financial reporting pada suatu perusahaan yaitu ditandai dengan

financial stability yang tinggi sehingga akan memberikan pengaruh pada penurunan

aktivitas kecurangan dalam laporan keuangan. Selain itu, tindakan yang dilakukan oleh

manajemen dengan tidak melakukan pemanipulasian financial report perusahaan dapat

mengakibatkan adanya peningkatan prospek perusahaan saat rata-rata pertumbuhan

perusahaan berada di bawah rata-rata industri sejenis (Loebbecke et al, 1989; Bell et al,

1991 dalam Skousen et al., 2009).

Menurut (Susanti 2014), Emiten yang memiliki asset besar mengakibatkan

emiten tersebut memperoleh perhatian yang lebih banyak dari publik dan informasi

apapun tentang emiten tersebut sangat mudah tersebar. Kondisi asset perusahaan yang

berubah membaik yang menjadi indikator membaiknya financial stability akan

diperhatikan oleh pihak investor, kreditor, masyarakat, dan pemerintah (Solechah, 2007

dalam Susanti, 2014). Perusahaan besar akan sangat memperhatikan aspek kehati-hatian

saat penyusunan financial report seakurat mungkin. Kredibilitas perusahaan akan tetap

dipertahankan melalui pengurangan manajemen laba agar dapat mencegah tersebarnya

informasi terjadinya fraud dimata publik melalui fraudulent financial reporting. Hal

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho 
 
1884        Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 
 
tersebut dilakukan agar citra perusahaan di mata publik tetap dalam keadaan baik dan 
dapat  menarik  perhatian  para  investor  baru  untuk  menanamkan  modalnya  pada 
perusahaan tersebut (Susanti, 2014). 
Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian (Yesiariani & Rahayu 2017) 
yang  mengatakan  bahwa  financial  stability  pressure  tidak  berpengaruh  dalam 
mendeteksi  kecurangan  pelaporan  keuangan.  Namun,  hasil  penelitian  ini  sejalan 
dengann  penelitian  Sari  et  al.,  (2016),  (Werastuti  2014),  (Tiffani  &  Marfuah  2017) 
mengatakan  bahwa  financial  stability  pressure  berpengaruh  dalam  mendeteksi 
kecurangan pelaporan keuangan. 
 
2.  Pengaruh Personal Financial Need dalam Mendeteksi Kecurangan Pelaporan 
Keuangan 
Berdasarkan  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  personal  financial  need 
berpengaruh  dalam  mendeteksi  kecurangan  pelaporan  keuangan.  Kebijakan  finansial 
yang dibuat oleh manajemen belum terlalu efektif dalam menekan tindakan curang yang 
dilakukan oleh pihak internal perusahaan meskipun komposisi  pihak manajerial yang 
memiliki saham perusahaan sangatlah sedikit. Personal financial need adalah keadaan 
finansial  perusahaan  yang  diakibatkan  oleh  keadaan  finansial  para  eksekutifnya 
(Skousen  et  al.,  2009).  Saat  peran  yang  dimiliki  oleh  para  eksekutif  tersebut  efektif 
terhadap perusahaan maka personal financial need dapat berdampak baik pada kinerja 
finansial perusahaan. Jika kinerja finansial perusahaan membaik maka secara personal 
para  eksekutif  yang  memiliki  saham  perusahaan  juga  akan  ikut  membaik  keadaan 
finansialnya. Begitu pula sebaliknya, jika kinerja finansial perusahaan memburuk maka 
secara  personal  para  eksekutif  yang  memiliki  saham  perusahaan  juga  akan  ikut 
memburuk  keadaan  finansialnya.  Menurut  (Skousen  et  al.,  2009),  peningkatan  yang 
terjadi  pada  financial  personal  need  dengan  proksi  kepemilikan  saham  oleh  internal 
manajemen  maka  akan  terjadi  penurunan  tingkat  kecurangan  dalam  financial  report 
perusahaan.   
Alasan  temuan  ini  tidak  mendukung  dikarenakan  ketika  para  eksekutif 
perusahaan (dewan komisaris dan dewan direksi) memiliki peranan yang kuat di dalam 
perusahaan  maka  personal  fianncial  need  dari  para  eksekutif  tersebut  akan 
mempengaruhi kinerja keuangan perushaaan. Semakin besar rasio kepemilikan saham 
oleh  pihak  internal  perusahaan  maka  semakin  besar  kesempatan  manajemen  untuk 
melakukan kecurangan.  Hal ini disebabkan karena manajemen  memiliki peran  ganda 
sebagai pelaksana sekaligus sebagai pemilik sehingga dapat dengan mudah melakukan 
kecurangan dengan membuat capaian performa tertentu untuk memperoleh deviden dan 
return saham  yang tinggi  . Hasil temuan ini sejalan  dengan penelitian  (Nugraheni & 
Triatmoko, 2017).  
 
3.  Pengaruh  Financial  Target  dalam  Mendeteksi  Kecurangan  Pelaporan 
Keuangan 

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada 
Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019 
Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021              1885 
 
Berdasarkan  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Financial  target  tidak 
berpengaruh  dalam  mendeteksi  kecurangan  pelaporan  keuangan.  Hal  tersebut 
dikarenakan adanya tuntutan untuk menciptakan perolehan laba yang besar tetapi bank 
tidak begitu saja melakukan manajemen laba. Mengingat adanya peraturan dari Bank 
Indonesia  yang  mengharuskan  pihak  bank  untuk  memperkuat  pengendalian  internal 
bank untuk  meminimalisasi tingkat kecurangan yang terjadi  (Yulia &  Basuki, 2016). 
Sebagaimana  yang  diatur  dalam  PBI  No.5/8/PBI/2003  yang  menjelaskan  jika  terjadi 
kecurangan pada bank yang dilakukan oleh pihak manajemen maka manajemen bank 
tersebut akan dikenakan sanksi pidana. Selain itu, masih wajarnya pencapaian financial 
target yang dimiliki bank tidak dianggap sebagai sesuatu  yang sulit oleh manajemen 
bank.  Oleh  karena  itu,  pihak  manajemen  tidak  serta  merta  melakukan  fraud  pada 
penyajian financial report (Tiffani & Marfuah, 2017)  
Apabila  financial  target  yang  sangat  tinggi  dapat  mengakibatkan  munculnya 
tekanan yang berdampak pada cara berfikir para manajer dalam pengambilan keputusan 
finansial yang akan diambil sehingga dapat dijadikan indikasi adanya kecurangan pada 
laporan  keuangan  perusahaan  (Putri  et  al.,  2017).  Perusahaan  yang  dapat  mencapai 
target  laba  tertentu  dapat  menarik  perhatian  para  pemilik  modal  sebab  mereka 
beranggapan  bahwa  tingginya  nilai  ROE  akan  menghasilkan  dividen  yang  tinggi. 
Umumnya, para manajer akan menampilkan fraudulent financial reporting pada annual 
report  agar  perolehan  laba  terlihat  baik  dan  sesuai  dengan  target  yang  ditentukan 
sebelumnya (Nugraheni & Triatmoko, 2017)   
Hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  (Putri  et  al.,  2017), 
(Nugraheni & Triatmoko 2017) mengatakan bahwa Financial target berpengaruh dalam 
mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan. Namun, hasil penelitian ini sejalan dengan 
penelitian (Yesiariani & Rahayu 2017), (Yulia & Basuki 2016), (Susanti 2014)  yang 
menyatakan bahwa financial target tidak berpengaruh terhadap kecurangan pelaporan 
keuangan. 
 
4.  Pengaruh  Ineffective  monitoring  dalam  Mendeteksi  Kecurangan  Pelaporan 
Keuangan 
Berdasarkan  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Ineffective  monitoring  tidak 
berpengaruh  dalam  mendeteksi  Kecurangan  Pelaporan  Keuangan.  Hal  tersebut 
dikarenakan  belum  optimalnya  fungsi  pengendalian  yang  dilakukan  oleh  pihak 
komisaris independen menjadikan ineffective monitoring  semakin rendah (Rachmawati 
&  Marsono,  2014).  Perusahaan  yang  dikendalikan  oleh  pendiri  dan  pemilik  saham 
mayoritas  menjadikan  tidak  independennya  dewan  komisaris  dalam  menjalankan 
fungsinya  sehingga  tanggung  jawab  yang  dimiliki  menjadi  kurang  efektif.  Jumlah 
anggota  komisaris  independen  yang  dicantumkan  pada  annual  report  diduga  hanya 
untuk memenuhi formalitas ketentuan yang ada sehingga peran penting dari komisaris 
independen tidak terlalu berarti karena kinerjanya tidak sesuai dengan ketentuan yang 
ada (Rachmawati & Marsono, 2014).   

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho 
 
1886        Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 
 
Adanya  peraturan  OJK  No.73/POJK.05/2016  yang  mengharuskan  perusahaan 
untuk  memiliki  total  anggota  dewan  komisaris  sekurang-kurangnya  3  orang  dengan 
jumlah anggota dewan komisaris independen sekurang-kurangnya 50% . Pengawasan 
yang  semakin  baik  seharusnya  dapat  dilakukan  untuk  mengurangi    ketidakefektifan 
pengawasan sehingga dapat mengurangi  peluang  pihak  manajemen untuk  melakukan 
fraud  (Nuryuliza  &  Triyanto,  2019).  Dewan  komisaris  independen  yang  semakin 
banyak seharusnya dapat mengurangi ketidakefektifan pengawasan didalam perusahaan 
(Nugraheni & Triatmoko, 2017)  
Dewan  komisaris  independen  yang  mampu  melakukan  pengawasan  dengan 
sangat  independen  sehingga  kinerja  perusahaan  menjadi  efektif.  Secara  teoretis, 
ineffective monitoring adalah kondisi unit pengawasan didalam suatu perusahaan yang 
tidak berlaku efektif saat melakukan pemantauan kinerja perusahaan. Kondisi tersebut 
dapat terjadi bila manajemen didominasi oleh 1 individu saja sehingga komite audit dan 
dewan  direksi  tidak  dapat  melakukan  kegiatan  pengawasan  yang  efektif  terhadap 
pengendalian internal dan proses penyusunan financial report (Andiyani, 2020). Oleh 
karena  itu,  keefektifan  kinerja  pengawasan  yang  dilakukan  oleh  dewan  komisaris 
independen  terhadap  aktivitas  operasional  perusahaan  dapat  digunakan  untuk 
mendeteksi  tindakan  fraud  (curang)  yang  dilakukan  oleh  sebagian  kecil  individu  di 
dalam manajemen perusahaan (Aprillia et al., 2015).  
Hasil penelitian  ini tidak sejalan dengan penelitian  (Aprillia  et al., 2015)  dan 
(Tiffani  &  Marfuah  2017)  yang  mengatakan  bahwa  dewan  komisaris  independen 
memberikan tidak berpengaruh terhadap kecurangan laporan keuangan. Namun, hasil 
penelitian ini sejalan dengan penelitian (Nuryuliza & Triyanto 2019) serta (Wahyuni & 
Budiwitjaksono  2017)  yang  menyatakan  bahwa  ineffective  monitoring  berpengaruh 
terhadap kecurangan pelaporan keuangan. 
 
5.  Pengaruh  Pergantian  KAP  dalam  mendeteksi  Kecurangan  Pelaporan 
Keuangan 
Berdasarkan  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Pergantian  KAP  tidak 
berpengaruh  dalam  mendeteksi  Kecurangan  Pelaporan  Keuangan.  Hal  tersebut 
dikarenakan  pergantian  KAP  yang  dilakukan  perusahaan  bukan  ditujukan  untuk 
meminimalisasi pendeteksian kecurangan pelaporan keuangan oleh auditor lama tetapi 
perusahaan hanya menaati PP No. 20 tahun 2015 pasal 11 ayat 1. Peraturan tersebut 
menjelaskan bahwa laporan keuangan perusahaan hanya dibatasi untuk menggunakan 
KAP  yang  sama  paling  lama  5  tahun  berturut-turut  (Yesiariani  &  Rahayu,  2017). 
Tujuan  pemberlakuan  peraturan  tersebut  adalah  untuk  meminimalisasi  tindakan 
manajemen  laba  yang  dilakukan  oleh    perusahaan  sehingga  laporan  keuangan  yang 
disusun tidak bersifat monoton dari 1 KAP dan 1 akuntan publik saja.  
Menurut  (Skousen  et  al.,  2009),  rasionalisasi  dapat  diwakili  oleh  proksi 
pergantian KAP. Pergantian KAP pada suatu perusahaan dapat mengakibatkan adanya 
stress period dan masa transisi (Rahmayuni, 2018). Pergantian auditor dapat memicu 
adanya  ketidaksimetrisan  informasi  antara  perusahaan  klien  dengan  auditor  saat 

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada

Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019

Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 1887

perusahaan klien mencari auditor yang baru. Pihak klien memiliki informasi yang lebih

banyak dari pada pihak auditor yang baru (Susanti, 2014). Meskipun demikian menurut

Loebbecke et al., (1989) dalam (Rahmayuni, 2018) menyatakan bahwa sebagian besar

kecurangan setidaknya dapat dilakukan oleh perusahaan pada 2 pertama masa jabatan

auditor. Oleh karena itu, pergantian KAP pada 2 periode bisa menjadi penanda bahwa

manajemen perusahaan tersebut telah melakukan kecurangan.

Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian Wahyuni & Budiwitjaksono

(2017) mengatakan pergantian KAP berpengaruh dalam mendeteksi kecurangan

pelaporan keuangan. Namun, hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian (Susanti

2014) dan (Yulia & Basuki 2016) mengatakan pergantian KAP tidak berpengaruh

dalam mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan

Kesimpulan

Kesimpulan yang dapat diambil dari hasil pembahasan yaitu:

1. Financial stability pressure berpengaruh dalam mendeteksi kecurangan pelaporan

keuangan.

2. Personal financial need tidak berpengaruh dalam mendeteksi kecurangan

pelaporan keuangan.

3. Financial target tidak berpengaruh dalam mendeteksi kecurangan pelaporan

keuangan.

4. Ineffective monitoring berpengaruh dalam mendeteksi Kecurangan Pelaporan

Keuangan.

5. Pergantian KAP tidak berpengaruh dalam mendeteksi Kecurangan Pelaporan

Keuangan.

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho 
 
1888        Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 
 
Bibliografi 
 
Annisa,  Ranti  Tri,  &  Halmawati.  (2020).  Pengaruh  Elemen  Fraud  Diamond  Theory 
Terhadap Financial Statement Fraud: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur 
Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2018. Jurnal 
Eksplorasi Akuntansi, 2(1), 2263–2279. https://doi.org/10.24036/jea.v2i1.211 
 
Aprillia, Cicila, Orlin, & Sergius, Rafaela Pertiwi. (2015). The Effectiveness Of Fraud 
Triangle On Detecting Fraudulent Financial Statement: Using Beneish Model And 
The  Case  Of  Special  Companies.  Jurnal  Riset  Akuntansi  Dan  Keuangan,  3(3), 
286–800. 
 
Association_of_Certified_Fraud_Examiners_(ACFE).  (2012).  Report  to  Nation. 
Retrieved  from  ACFE  website: 
https://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website  /Content/rttn/2012-report-
tonations.pdf 
 
Association_of_Certified_Fraud_Examiners_(ACFE).  (2014).  Report  to  Nation. 
Retrieved  from  ACFE  website:  http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-
nations.pdf 
 
Association_of_Certified_Fraud_Examiners_(ACFE).  (2018).  Global  Study  on 
Occupational  Fraud  and  Abuse.  Association  of  Certified  Fraud  Examiners. 
Retrieved  from  ACFE  website:  https://s3-us-west-
2.amazonaws.com/acfepublic/2018-report-to-the-nations.pdf 
 
Babo, Frederika Martha. (2019). Analisis Fraud Diamond dalam Mendeteksi Financial 
Statement Fraud (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di 
Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017).  Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi 
Yogyakarta. 
 
Beasley, M. S. (1996). An Empirical Analysis of the Relation Between the Board of 
Director  Composition  and  Financial  Statement  Fraud.  The  Accounting  Review, 
71(4), 443–465. 
 
Beasley,  S.  Mar.,  Hermanson,  Joseph,  Carcello,  V.,  &  R,  Dana.  (2000).  Fraudulent 
Financial Reporting: Consideration of Industry Traits and Corporate Governance 
Mechanisms. Accounting Horizons, 14(4), 441–454. 
 
Cressey, D. (1953). Other  People’s  Money  dalam  Detecting  and  Predicting  Financial 
Statement  Fraud:  The  Effectiveness  of  The  Fraud  Triangle  and  SAS  No.  99, 
Skousen  et al. 2009.  Journal of Corporate Governance  and  Firm Performance, 
13(1), 53–81. 
 
Dinata, I. Made Nova, Suryandari, Ni Nyoman Ayu, & Muniadewi, I. .. Budhananda. 
(2019).  Analisis  Fraud  Diamond  dalam  Mendeteksi  Financial  Statement  Fraud. 
Kumpulan Hasil Riset Mahsiswa Akuntansi (KHARISMA), 1(1), 218–239. 
 

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada 
Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019 
Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021              1889 
 
Dunn,  P.  (2004).  The  Impact  of  Insider  Power  on  Fraudulent  Financial  Reporting. 
Journal of Management, 30(3), 397–417. 
 
Fadilah, Kurnia Nur, & Wahidahwati. (2019). Analisis Fraud Diamond Theory Dalam 
Mendeteksi Financial Statement Fraud. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 
8(4), 1–25. 
 
Gagola,  A.  S.  (2011).  Analisis  Faktor  Risiko  yang  Mempengaruhi  Kecenderungan 
Kecurangan  Pelaporan  Keuangan  Perusahaan  Publik  di  Indonesia.  Universitas 
Diponegoro. 
 
Ghozali, Imam, & Chariri, Anis. (2007). Teori Akuntansi. Semarang: Badan Penerbit 
Universitas Diponegoro. 
 
Herdiana, Rudi, & Sari. (2018). Analisis Fraud Diamond Dalam Mendeteksi Financial 
Statement  Fraud:  Studi  Empiris  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEI 
Periode 2015-2017. Seminar Nasional Dan Call For Paper III. 
 
Ikatan_Akuntan_Indonesia_(IAI). (2001). Pernyataan Standar Auditing (PSA) No. 70 
Standar Akuntansi (SA) Seksi 316. 
 
Indriani,  Poppy,  &  Terzaghi,  M.  Tita.  (2017).  Fraud  Diamond  Dalam  Mendeteksi 
Kecurangan  Laporan  Keuangan.  I-Finance,  3(2). 
https://doi.org/10.19109/ifinance.v3i2.1690 
 
Knechel,  W.  (2000).  Behavioral  Research  in  Auditing  and  Its  Impact  on  Audit 
Education.  Issues  in  Accounting  Education,  15(4),  695–712. 
https://doi.org/10.2308/iace.2000.15.4.695 
 
Nugraheni, Nella Kartika, & Triatmoko, Hanung. (2017). Analisis Faktor-Faktor Yang 
Mempengaruhi Terjadinya Financial Statement Fraud: Perspektif Diamond Fraud 
Theory  (Studi  Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek 
Indonesia Periode 2014-2016).  Jurnal  Akuntansi  Dan  Auditing,  14(2),  118–143. 
https://doi.org/10.14710/jaa.14.2.118-143 
 
Nurrahmasari,  A.  (2020).  Pendeteksian  Fraud  Financial  Statement  dengan  Analisis 
Fraud  Triangle:  Institutional  Ownership  Sebagai  Variabel  Moderating. 
Universitas Negeri Semarang. 
 
Nuryuliza,  Siti,  &  Triyanto,  Dedik  Nur.  (2019).  Pengaruh  Fraud  Triangle  Terhadap 
Kecurangan  Laporan  Keuangan  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Sektor 
Pertambangan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2015-2017).  E-
Proceeding of Management, 3157–3166. 
 
Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2019).  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor 
39/POJK.03/2019 Tahun 2019. Tentang Penerapan Strategi Anti Fraud. 
 
Puspitadewi, Esterine, & Sormin, Partogian. (2017). Pengaruh Fraud Diamond Dalam 

Zulian Awwalia Puspita Putri dan Arief Himawan Dwi Nugroho 
 
1890        Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021 
 
Mendeteksi Financial Statement Fraud (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang 
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014 – 2016). Jurnal Akuntansi, 12(2), 
146–162. https://doi.org/10.25170/jara.v12i2.86 
 
Putri, I. Gst. Ayu Erika Pradini, Sulindawati, Ni Luh Gde Erni, & Tungga, Atmadja 
Anantawikrama. (2017).  Pengaruh Financial Targets Dan  Ineffective Monitoring 
Terhadap Terjadinya Fraud (Studi Kasus Pada Koperasi Serba Usaha Dana Pertiwi 
Seririt, Kecamatan Seririt, Kabupaten Buleleng, Provinsi Bali). E-Journal S1 Ak 
Universitas  Pendidikan  Ganesha  Jurusan  Akuntansi  Program  S1,  7(1). 
http://dx.doi.org/10.23887/jimat.v7i1.9503 
 
Rachmawati,  Kurnia  Kusuma,  &  Marsono.  (2014).  Pengaruh  Faktor  Faktor  Dalam 
Perspektif Fraud Triangle Terhadap Fraudulent Financial Reporting (Studi Kasus 
pada  Perusahaan  Berdasarkan  Sanksi  dari  Bapepam  Periode  2008-2012). 
Diponegoro Journal Of Accounting, 3(2), 1–14. 
 
Rahmayuni,  Sri.  (2018).  Analisis  Pengaruh  Fraud  Diamond  terhadap  Kecurangan 
Laporan Keuangan (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di 
BEI Tahun 2013-2016). Jurnal Universitas Negeri Padang, 1–20. 
 
Sari, Selni Triponika, Nur, Emrinaldi DP, & Rusli. (2016). Pengaruh Financial Stability, 
External Pressure, Financial Targets, Ineffective Monitoring, Rationalization Pada 
Financial Statement Fraud Dengan Perspektif Fraud Triangle (Studi Empiris Pada 
Perusahaan Perbankan Periode 2012-2014 Yang Terdaftar Di Bursa. JOM Fekon, 
3(1). 
 
Sari,  Titi  Purbo,  &  Lestari.  (2020).  Analisis  Faktor  Risiko  Yang  Mempengaruhi 
Financial Statement Fraud: Perspektif Diamond Fraud Theory. Jurnal Akuntansi 
Dan Pajak, 20(2), 109–125. 
 
Skousen, Christopher J., Smith, Kevin R., & Wright, Charlotte J. (2009). Detecting and 
predicting  financial  statement  fraud:  the  effectiveness  of  the  fraud  triangle  and 
SAS No. 99. Corporate Governance and Firm Performance Advances in Financial 
Economics, 13, 53–81. 
 
Suryandari,  Ni  Nyoman  Ayu,  &  Widyani,  Anak  Agung  Dwi.  (2014).  Financial 
Statement Fraud Dalam Perspektif Fraud Triangle. Jurnal Manajemen & Akuntansi 
STIE Triatma Mulya, 20(2), 111–126. 
 
Susanti, Yayuk Andri. (2014).  Pengaruh Fraud Risk Factors Terhadap Pendeteksian 
Kemungkinan  Fraudulent  Financial  Statement.  Universitas  Airlangga  Surabaya. 
https://doi.org/10.35706/acc.v1i01.440 
 
Tiapandewi, Ni  Kadek  Yulik,  Suryandari,  Ni  Nyoman  Ayu  A.  ..,  &  Susandya, Putu 
Gede Bagus Arie. (2020).  Dampak Fraud  Triangle Dan  Komite Audit  Terhadap 
Kecurangan Laporan Keuangan. Jurnal Kharisma, 2(2), 156–173. 
 
Tiffani, Laila, & Marfuah. (2017). Deteksi Financial Statement Fraud Dengan Analisis 

Pengaruh Fraud Triangle Terhadap Deteksi Kecurangan Pelaporan Keuangan pada 
Perbankan Konvensional yang Terdaftar di Bank Indonesia Tahun 2015-2019 
Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, Vol. 2, No. 10, Oktober 2021              1891 
 
Fraud  Triangle  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek 
Indonesia. JAAI, 19(2), 112–125. https://doi.org/10.20885/jaai.vol19.iss2.art3 
 
Ulfah,  Maria,  Nuraina,  Elva,  &  Wijaya,  Anggita  Langgeng.  (2017).  Pengaruh  Fraud 
Pentagon Dalam Mendeteksi Fraudulent Financial Reporting (Studi Empiris Pada 
Perbankan  Di  Indonesia  Yang  Terdaftar  di  BEI.  Forum  Ilmiah  Pendidikan 
Akuntansi, 5(1), 399–418. 
 
Wahyuni, & Budiwitjaksono, Gideon Setyo. (2017). Fraud Triangle Sebagai Pendeteksi 
Kecurangan  Laporan  Keuangan.  Jurnal  Akuntansi,  21(1),  47–
61.  https://doi.org/10.24912/ja.v21i1.133 
 
Warsidi,  Pramuka,  Bambang  Agus,  &  Suhartinah.  (2018).  Determinant  Financial 
Statement  Fraud:  Perspective  Theory  Of  Fraud  Diamond  (Studi  Empiris  Pada 
Perusahaan  Sektor  Pebankan  di  Indonesia  Tahun  2011-2015).  Jurnal  Ekonomi, 
Bisnis,  Dan  Akuntansi  (JEBA),  20(3),  1–19. 
https://doi.org/10.32424/jeba.v20i3.1130 
 
Werastuti,  Desak  Nyoman  Sri.  (2014).  Mendeteksi  Kecurangan  Dalam  Pelaporan 
Keuangan  Melalui  Perspektif  Financial  Stability  Pressure  Dan  Ineffective 
Monitoring. Seminar Nasional Riset Inovatif II, Tahun 2014, 498–503. 
 
Werastuti,  Desak  Nyoman  Sri.  (2015).  Analisis  Prediksi  Potensi  Risiko  Fraudulent 
Financial  Statement  Melalui  Personal  Financial  Need  Dan  Auditor  Switchin. 
Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 10(1), 37–44. 
 
Yesiariani,  Merissa,  &  Rahayu,  Isti.  (2017).  Analisis  Fraud  Diamond  Dalam 
Mnedeteksi  Financial  Statement  Fraud  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  LQ-45 
yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Thaun 2010-2014). Simposium Nasional 
Akuntansi XIX Lampung, 1–22. 
 
Yulia, Arie Winda, & Basuki. (2016). Studi Financial Statement Fraud Pada Perbankan 
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 26(2), 187–
200. https://doi.org/10.24036/jea.v2i1.211 